Forschungsprämie: Auftragsforschung – Die Deadline ist im Anmarsch

Der Auftraggeber muss seinem Auftragnehmer bis zum Ablauf des Wirtschaftsjahres (bei kalendergleichem Jahr spätestens am 31.12.2025) schriftlich mitteilen, in welchem Umfang er die Forschungsprämie für Auftragsforschung beanspruchen will.

• Aufwendungen, die von dieser Mitteilung umfasst sind, können vom Auftragnehmer nicht zusätzlich für eine eigene Forschungsprämie berücksichtigt werden.
• Dadurch wird eine doppelte steuerliche Berücksichtigung desselben Projekts verhindert.
• In der Praxis wird empfohlen, bereits bei Auftragsvergabe vertraglich festzulegen, wer die Prämie beantragt.

Für die Mitteilung bestehen keine formalen gesetzlichen Vorgaben. Sie muss aber nachvollziehbar dokumentieren, in welcher Höhe der Auftraggeber die Prämie beansprucht. Geeignet sind beispielsweise:

• eine vertragliche Vereinbarung,
• eine einseitige schriftliche Mitteilung des Auftraggebers,
• Besprechungsprotokolle,

oder E-Mail-Korrespondenz.

Unter Auftragsforschung versteht man die teilweise oder vollständige Vergabe von Forschungstätigkeiten an externe Partner – zum Beispiel spezialisierte Unternehmen oder Forschungseinrichtungen. Dies ist besonders dann sinnvoll, wenn im eigenen Unternehmen spezifisches Know-how oder ausreichende Kapazitäten fehlen.

Wesentliche Merkmale der Auftragsforschung:

• Deckelung der Bemessungsgrundlage: Es können pro Wirtschaftsjahr maximal € 1 Mio. der Auftragskosten geltend gemacht werden.
• Klare Abgrenzung: Der Forschungsauftrag wird eindeutig definiert (z. B. Entwicklung einer bestimmten Komponente).
• Vorgaben für Auftraggeber und Auftragnehmer:
  • Der Auftraggeber muss ein inländisches Unternehmen oder eine Betriebsstätte sein.
  • Der Auftragnehmer muss seinen Sitz im EU-/EWR-Raum haben und die Kriterien für F&E nach § 108c EStG erfüllen.

Diese Form eignet sich insbesondere für Unternehmen, die gezielt externes Spezialwissen einbinden oder Entwicklungsrisiken auslagern möchten.

Wer die Forschungsprämie für Auftragsforschung nutzen möchte, sollte die Fristen unbedingt im Blick behalten und rechtzeitig eine klare, schriftliche Mitteilung an den Auftragnehmer senden. Am besten wird die Regelung bereits zu Beginn des Projekts vertraglich festgelegt – so sind beide Seiten abgesichert, und einer erfolgreichen Beantragung der Forschungsprämie steht nichts im Wege.